Налогообложение ООО в ОЭЗ и технопарках

[saljeri555]

На текущий момент базовые режимы налогообложения ООО (общая система налогообложения – ОСНО и специальные режимы - единый налог на вменённый доход – ЕНВД, упрощенная система налогообложения – УСНО или УСН) четко формализованы в соответствующих главах и статьях Налогового Кодекса РФ, их преимущества/недостатки рефренами оговариваются в сетевых публикациях, на бизнес форумах, сайтах бухгалтерской/налоговой поддержки/сопровождения и в деталях знакомы менеджментам структур со статусом обществ с ограниченной ответственностью. Причем последние трансформации Налогового Кодекса № 94-ФЗ от 25.06.2012 (о возможности добровольного перехода на ЕНВД, порядке расчета ЕНВД при ведении деятельность не полный месяц, расчета ЕНВД за квартал, основаниях для снижения единого налога и пр.) по факту не изменили финансово-материального баланса между государством и ОО, регулируемого фискальными органами ФНС РФ. Т.е. по сути, налоговое бремя, зачастую непосильное для структур ООО на старте, в период развития и/или модернизации основных фондов осталось без изменений, и варьирование режимами налогообложения даже с учетом возможности упрощения отчетности de facto не позволяет сколь значимо снизить налоги.
В этой связи практический интерес для бизнес структур статуса ООО представляет интеграция в формализованные государством образования - особые экономические зоны (ОЭЗ), зоны территориального развития (ЗТР), технологические парки (технопарки) или технологические кластеры в концепции, определенной для технологических кластеров изменениями №409-ФЗ от 06.12.2011 к №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Безусловно, с учетом фатов, что ОЭЗ полностью формализованы в N 116-ФЗ, ЗТР – в № 392-ФЗ, а технопарки пока регулируются подзаконными актами и общими положениями федеральной программы, утвержденной распоряжением Правительства РФ N 328-р в 2006 году.
Справка: Субъекты федерации не всегда формализуют деятельность технопарков в соответствующих по названию нормативно-правовых актах (№ 95-ОЗ «Закон о технопарках в воронежской области», региональный закон «О технопарках» Свердловской обл. и т.д.), что существенно осложняет анализ налоговых выгод при интеграции в региональные технопарки. Так, Московская городская Дума определила ряд налоговых льгот резидентам и управляющим компаниям технопарков/технополисов московского региона в двух подзаконных актах - «О налоге на имущество организаций» и «О земельном налоге».
В целом по стране установлены налоговые выгоды резидентов ОЭЗ и технопарков в отношении:
- зачисляемой в федеральный бюджет части налога на прибыль при ставке ОСНО 2% резиденты ОЭЗ освобождены от налога, а ставка для резидентов технопарков аналогична процентной ставке по ОСНО;
- зачисляемой в бюджет субъекта федерации части налога на прибыль при ставке ОСНО 18% резиденты ОЭЗ платят от 5 до 13.5%, а ставка для резидентов технопарков варьируется от 13.5 (мин.) до 18%;
- налога на имущество при устанавливаемых субъектами федерации ставках до 2.2% ОСНО, резиденты ОЭЗ освобождены от налога на период 10 лет с момента постановки на учет, а ставка для резидентов технопарков аналогична процентной ставке по ОСНО;
- НДС при ставке ОСНО 18% резиденты ОЭЗ освобождены от налога, а резиденты технопарков пользуются общими положениями;
- земельного налога при ставке ОСНО 1.5% резиденты ОЭЗ освобождены от налога на 5 лет с регистрации права собственности на каждый земельный участок, снижение/освобождение от земельного налога резидентов технопарков принимается муниципальными властями;
- налога на фонд заработной платы при ставках ОСНО 30% (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%) резиденты ОЭЗ платят 14% (ПФР – 8%, ФСС – 2%, ФФОМС – 4%), а резиденты технопарков 20% (ПФР – 20%, ФСС – 0%, ФФОМС – 0% согласно пп. 6 и 8 ч. 1 ст. 58 №12-ФЗ);
- таможенных сборов при 18% НДС, по 15% пошлин на импорт товаров/оборудования по режиму ОСНО, резиденты ОЭЗ освобождены от НДС, пошлин/акцизных сборов, а резиденты технопарков пользуются общими положениями налогообложения.

[Алекс1000]

К сожалению особые экономические зоны есть далеко не во всех субъектах РФ и чтобы там зарегистрироваться необходимо открывать там ООО либо филиал, что не всегда выгодно и возможно. Кроме того государство очень часто на ходу меняет правила и может в любой момент прикрыть ОЭЗ, что уже было не раз. Технопарки у нас имеются, но там обычно прописываются крупные акулы бизнеса, которые вполне могли работать на общей системе налогообложения.