Наши бизнес форумы: Украинский | Белорусский || Реклама на форуме

Перейти к содержимому



Фотография

Какой сделкой заинтересуется ФНС


  • Авторизуйтесь для ответа в теме
Сообщений в теме: 4

#1 Olga_Kond

Olga_Kond

    Загадочный незнакомец

  • Пользователи
  • Pip
  • Cообщений: 4

Отправлено 11 April 2017 - 19:00

Заключаешь сделку, попадающую под понятие «контролируемой» – жди проверок от ФНС. Среди них есть самые распространенные ситуации, к которым стоит подготовиться заранее: собрать документы или даже поменять контрагента.
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2017
Ольга Шолохова, руководитель отдела бухгалтерского учета ГК «ГЭНДАЛЬФ»
 
 
Контролируемые сделки
Уже из названия «Контролируемые сделки» понятно, что эти сделка проходят жесткую проверку. 
В ст. 105 НК РФ указаны критерии, по которым сделка попадает под гриф «контролируемой»:
сделки, заключенные напрямую между взаимозависимыми лицами (приравненными к ним) или через третьих лиц;
сделки в области ВЭД товарами мировой биржи;
сделки, в которых одна из сторон зарегистрирована в зонах с льготным налогообложением (оффшорные зоны, см. Приказ от 13.11.2007 № 108н в ред. от 02.10.2014).
 
Следовательно, кроме налогового законодательства подключаются гражданское, антимонопольное и таможенное. Проверка идет на обоснованность цен – не была ли цена занижена/завышена – и налогоплательщик должен быть готовым подтвердить «разумность» цены. Также инспектор ФНС будет рассматривать сделки на целостность – не были ли они разбиты на несколько. В таком случае также нужно быть готовым дать пояснения.
 
Сотрудники ИФНС могут обосновать взаимозависимость сторон и по другим критериям, на которые нет прямой ссылки в Законе № 227-ФЗ. 
В этом случаем налогоплательщик может сослаться на следующие обстоятельства:
одна из сторон имеет явное преимущество на рынке;
цена сделок может быть установлена антимонопольным законодательством и не подлежит изменению по желанию отчитывающегося лица
 
Но эти условия должны быть подтверждены документально. Если же сотрудники ИФНС не были убеждены в правильности предоставленных сведений и не сочли обоснования убедительными, то следует оспаривать в суде доначисленный проверяющими штраф. 
 
Если ранее согласно ст. 40 НК РФ инспекторы ФНС могли проверять сделки в случаях отклонения цены от рыночной более чем на 20% и сделки между взаимозависимыми лицами, то в данный момент – только сделки, которые в НК РФ признаются контролируемыми.
Согласно ст. 105 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если годовая сумма доходов по сделкам между названными лицами превышает 1 млрд руб. 
 
При применении одной из сторон спецрежима контролируемыми сделками будут считаться: 
на УСНО – если годовая сумма сделок со взаимозависимым лицом составит не более 60 млн руб. 
на ЕСХН или ЕНВД – более 100 млн руб. (пп. 3 п. 2 НК РФ).
В рамках проверки (камеральной или выездной) цену сделки исходя из рыночной ИФНС пересчитывать не вправе (контролируемыми сделками занимается центральный аппарат ФНС).
 
Налоговая выгода
Довольно часто ИП и организации завышают или занижают, относительно рыночной, цену при реализации тех или иных активов, стараясь снизить сумму налога на прибыль или НДС. Ошибочно бытует мнение, что раз такая сделка не подпадает под критерий контролируемой в целях применения НК РФ, то и пересчитывать результат реализации ИФНС не вправе. Практика арбитражных судов показывает, что налоговые органы все-таки привлекают к ответственности таких налогоплательщиков.
 
Проверяющие из ИФНС считают, что, допуская отклонение в одну или другую сторону, организация получает необоснованную налоговую выгоду. На основании этого доначисляют сумму налога.
 
Вот основные критерии для признания необоснованной налоговой выгоды:
если она получена в результате отклонения цены от рыночной;
если она получена не от осуществления реальной предпринимательской или другой экономической деятельности организации;
если для целей налогообложения учтены операции, несоответствующие разумному экономическому смыслу (например, покупка яхты и прочее).
 
Полученные услуги
Довольно часто проверяющие ставят под сомнение реальность полученных услуг. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ: «Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности». Иногда доказать реальность предоставленной услуги становится очень проблематично. 
 
Для того, чтоб эта ситуация не возникала, нужно не ограничиваться в актах выполненных работ одной фразой, например, консультационные услуги, юридические услуги, бухгалтерские услуги и т.д. Обязательно услуги должны быть детализированы или в самом акте, или к акту должны быть приложены расшифровки, отчеты исполнителей, в которых четко отражено, какие именно услуги/работы были выполнены. Отчет и расшифровку к акту подписывает только исполнитель.
 
Система «Платон»
С введением в эксплуатацию системы «Платон» у сотрудников ФНС появился еще один инструмент для отслеживания фиктивных сделок. Система «Платон», названная так не в честь древнегреческого философа, а от слов «плата за тонну», помогает налоговым органам проверить факт доставки товара. Информацию обо всех машинах, зарегистрированных в «Платоне», и их владельцах ежегодно в полном объеме налоговики будут получать к 15 февраля. Инспекторы могут по мере надобности прислать запрос о конкретной машине. «Платон» в течение пяти рабочих дней обязан дать ответ для проверки реальности сделки инспекторы будут использовать эту информацию. 
 
Например, согласно информации в товарно-транспортной накладной, товар перевозил 12-тонный грузовик. Инспектор проверяет эти данные с данными системы «Платон». Если машина не зарегистрирована, владелец за нее не платит, то напрашивается вывод – поездки не было. Это веское основание отказать налогоплательщику в вычете НДС. Чтоб обезопасить себя от подозрений инспекторов, целесообразно заключать договоры с перевозчиками, которые зарегистрированы в «Платоне». 
 
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2017
Ольга Шолохова, руководитель отдела бухгалтерского учета ГК «ГЭНДАЛЬФ»

  • 0

#2 Igor78O

Igor78O

    Легенда форума

  • Пользователи
  • PipPipPipPipPipPipPipPipPipPipPipPip
  • Cообщений: 4175

Отправлено 11 April 2017 - 19:14

 

Если машина не зарегистрирована, владелец за нее не платит, то напрашивается вывод – поездки не было. Это веское основание отказать налогоплательщику в вычете НДС.

 

Отказать в вычете?!

Если есть договор, акт/ттн, счет-фактура от поставщика!? - да ну!? :1_7_2:

Первый раз такое слышу.

А если два 10-тонника?

Бред ИМХО!


 

Чтоб обезопасить себя от подозрений инспекторов, целесообразно заключать договоры с перевозчиками, которые зарегистрированы в «Платоне».

Ну да - заключить договор и оплачивать в два раза больше за услуги афилированным с Платоном компаниям.

Идея просто замечательная! :icon_mrgreen:


  • 2

#3 Igor78O

Igor78O

    Легенда форума

  • Пользователи
  • PipPipPipPipPipPipPipPipPipPipPipPip
  • Cообщений: 4175

Отправлено 11 April 2017 - 19:37

По всему остальному - с Шолоховой согласен.

Насчет услуг, естественно - должна быть расшифровка, договора и акты, т.к. первичка.

Это ясно, как дважды два - тут и семи пядей во лбу не нужно быть.


Я бы еще дополнил:

1. ПЕРЕД любой сделкой нужно запрашивать учредительные документы с печатью организации, печатью копия верна, число и подпись.

2. Только после п.1 можно заключать договор, т.к. в приказе № 1 или № 2 ген.директором может быть уже другое лицо на момент заключения договора.

3. Ну и первичка - обязательно с договором.


  • 0

#4 DelCons

DelCons

    Почетный форумчанин

  • Пользователи
  • PipPipPipPipPipPip
  • Cообщений: 571

Отправлено 11 April 2017 - 22:19

Ну что за бред постите.

 

Открываем ст. 105.

Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

 

Причем тут взаимозавизимость и контролируемые сделки.

Если имеете в виду 105 с точечкой, то их там 31 штука. Вы о которой говорите?

 

Далее Вы пишете:

 

При применении одной из сторон спецрежима контролируемыми сделками будут считаться: 
на УСНО – если годовая сумма сделок со взаимозависимым лицом составит не более 60 млн руб.

 

 

Видимо опечатка и имеется в виду БОЛЕЕ.
Но я обращаю внимание даже не на это.
Если Вы про п.3 ст. 105.14 (вот как не хватает точного номера), то в нем идет отсылка к пп.4 п.2, в котором говорится, что "хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций"
И нет ни слова про УСН.
Возможно Вы ошибочно принимаете освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль за плательщика УСН. Что является неверным, поскольку согласно п.2 ст.346.11 НК РФ "Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций". Заметьте, не от обязанностей налогоплательщика, от обязанности по уплате. А как мы знаем обязанности налогоплательщиков заключаются не только в уплате. А вот освобождение от исполнения обязанностей по налогу на прибыль имеют например резиденты Сколково (ст. 246.1)
 
А вот про ЕСХН и ЕНВД - да, верно. Они прямо поименованы. Правда в скобочках Вы также не указали статью.
 
Поэтому в следующий раз Вы все же более серьезно относитесь к анализу и публикациям Ольга Шолохова, руководитель отдела бухгалтерского учета ГК «ГЭНДАЛЬФ»

  • 3

Услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета


#5 Igor78O

Igor78O

    Легенда форума

  • Пользователи
  • PipPipPipPipPipPipPipPipPipPipPipPip
  • Cообщений: 4175

Отправлено 12 April 2017 - 00:22

Поэтому в следующий раз Вы все же более серьезно относитесь к анализу и публикациям Ольга Шолохова, руководитель отдела бухгалтерского учета ГК «ГЭНДАЛЬФ»

Поддержу!

Ольге нужно подтянуться во внимательности и серьезности.

И лучше описывать не всё сразу, раз уж взялась, а какую-то определенную тему, НО более подробно.

А так, чего-то написала - мало чего понятно (даже профильным бухгалтерам), не дело это.


Сообщение отредактировал Igor78O: 12 April 2017 - 00:22

  • 1






Copyright 2004-2018 Бизнес форумы Бизнэт
Связь с Администрацией || Реклама на форуме